據說全球富豪在避稅天堂的資金至少有21萬億美元，但是，全球沒有一份能反映富人財富真實數額的榜單，即使是所謂的官方資料。據英國媒體報導，由麥肯錫管理諮詢公司前首席經濟學家詹姆斯·亨利和一位避稅港研究專家進行的『離岸藏匿財富』的分析報告指出，在私人銀行的幫助下，大概有21萬億至32萬億美元（約133.93萬億至204.08萬億元人民幣）從各國流向盧森堡、瑞士、開曼群島和百慕達群島等地。而富人在他地所擁有的飛機、遊艇、收藏、房地產等資產也並未算在內。
當然，光靠兩個專家，哪怕是根據世界銀行、國際貨幣基金組織、聯合國和各國中央銀行的權威資料分析出來的全球富人『小金庫』規模，也依然不敢說十分精準。然而，麥肯錫的報告無疑表明，富人藏匿的財富遠比我們知道的要多得多。
問題是，他們是怎麼做到的？
避稅天堂
所謂『避稅天堂』，其實就是指那些資訊保密度高，沒有外匯管制，更不用承擔沉重的稅務負擔，避稅方便的地區和金融機構。根據中國經濟週刊報導，以韓國為例，據韓國進出口銀行的資料顯示，自1968年以來，韓國在海外投資額約為2億美元，今(2012)年3月其中的10%被吸引到了避稅天堂。英國媒體報導稱，韓國在近40年中在海外避稅天堂隱藏資產高達7790億美元。
這麼一大筆沒有繳稅的資產難免讓各國政府眼紅。2008年，德國政府花了420 萬歐元向一位列支敦斯登LGT銀行的前資料保管員購買了1250個客戶的詳細交易資料，並拿來同美國政府共用。事後，該資料保管員又把同一份客戶資料在英國政府那裡再賣了一次，作價10萬英鎊。
有了詳實的逃稅名單，三國政府都開始大張旗鼓地調查和拘捕涉嫌偷逃稅收的本國企業法人代表和高級管理人員。列支敦斯登官方指控德國政府對其實施商業間諜行為，而三國則指責列支敦斯登政府配合他國企業逃稅洗錢，各方打起了熱鬧的口水仗。列支敦斯登的銀行名聲臭了，但在瑞士等國金融機構的保密制度依然保護著客戶的資訊。
除了金融機構，很多國家和地區也成為海外企業的避稅天堂。在英屬維爾京群島，『國際商業公司無需向當地政府繳納稅金，只需繳納極少數量的年費：註冊資本在50000 美元以下的公司，每年年費為650 美元左右；註冊資本在50000 美元以上，每年年費為1500 美元左右。』在這裡，註冊公司的程序非常簡單，只需一名董事或股東即可成立公司，董事或股東沒有國籍限制，且公司法人代表亦可出面擔任。公司不需呈報稅務報表。公司可在世界各地，使用任何貨幣，來從事合法商業活動。
目前，面積僅有153 平方公里的維京群島，已註冊有大約40萬家公司。有人計算過，這個小島平均每個居民擁有近20家企業，一個籃球場的面積上就有一家公司。
模里西斯：印度人的香港，非洲最大的自由港
跨國企業的內部價
如果富人擁有自己的跨國企業，如何為公司避稅也是他們要考慮的事。今年7月底，日本夏普公司遭到大阪國稅局的調查，因其在5年裡透過海外子公司避稅，並存在偷稅現象。大阪國稅局公開的資料顯示，5年裡，夏普避稅金額約74億日元（約合6.03億元人民幣）。夏普是透過海外子公司在輸出製造產品時，以低於正常價格出售，透過減少交易價格來避免繳納更多稅款的。面對上述指控，夏普方面僅僅是否認，尚無具體回應。夏普的這種避稅方式為轉移定價。
轉移定價是指跨國公司內部，在母公司與子公司、子公司與子公司之間銷售產品，提供商務、轉讓技術和資金借貸等活動所確定的企業集團內部價格。轉移定價所包含的範圍很廣，它是利用各國間稅率參差不齊和規定的差異，來達到避稅的一種手段。轉移定價不僅只是海外企業內部貨物及勞務方面的內部價格轉移， 而且在其他諸如貸款、投資、專利和專有知識、租用、租購、租賃及管理成本、勞務手續等方面， 均可以透過轉移定價來達到避稅的目的。
據統計，國際貿易總額中約有60%是透過這種跨國公司的內部貿易所形成的，跨國公司在制定內部交易價格時，往往可以用轉移定價的方法，達到減少稅負從而增加利潤的目的。這部分避稅所得，如果不是犯事被查，是很難被發現和追究的。
轉變公司形態也避稅
開曼群島世界第5大金融中心，一棟樓裡註冊19000家公司，11%的歐洲美元交易在此交割
老板為公司避稅的策略還有另外一種，即把分支機構轉變為子公司。因為分支機構和子公司各有利弊，分支機構的缺點正是子公司的優點，而分支機構的優點又恰恰是子公司的缺點。
設置分支機構，公司可以不繳納資本註冊稅或印花稅；總部直接控制其經營，可以在分支機構所在地減少填寫報帳表、審計專案和遵從公司法等方面的麻煩，可以不公布或少公布財務資料；在創建初期， 常會發生較多的費用及損失，納稅人的母國稅收規則一般允許國外分支機構的這些費用及損失沖抵總部的淨利潤總額，由此可減少總部所得稅的負擔。
而設置子公司，公司首先可以享受參股收益的免稅好處。參股收益即指納稅人在另一個股份公司、投資公司或合伙企業的參股收入。當地政府通常為子公司提供免稅期或其他投資鼓勵與優惠政策。子公司取得的利潤，無須在同一納稅年度內匯回母公司一並在母國納稅。這樣，在外國稅率低於母國稅率的情況下，它就可以獲得延期稅的好處。在子公司與總部之間支付的利息或特許權使用費是可扣除的，即從整體角度講，這方面要比分支機構的情形減少所得稅稅額。子公司靈活性強，可以利用兩國稅率差異（如上述的轉移定價）避稅。
為了避稅，海外公司在營業初期會以分支機構的形式經營，當分支機構已積累了一定的經營與管理經驗並盈利之後，再轉變為子公司。在經濟危機的陰霾沒有完全退去的情況下，近年來，各國政府都加大了對海外企業避稅行為的治理措施。2009年倫敦20國集團會議期間，反避稅成為熱門辭匯。當時有人預計，在世界大國的配合下，反避稅措施定會取得較大成效。然而，道高一尺魔高一丈，避稅措施的複雜性和隱蔽性讓反避稅措施的效果大打折扣。避稅，這個打了幾千年的法律擦邊球遊戲會繼續下去。
百慕達：香港上市最佳『中轉站』
逃稅的招術有很多 私人銀行幫忙
富人的隱匿資金主要是在私人銀行的幫助下流入避稅港。幫助藏匿資金的代表性私人銀行有瑞士瑞銀集團、瑞士信貸集團、高盛集團等。據調查，包括上述3家銀行在內的10家私人銀行2010年所經手的私人資金達6.28萬億美元，比5年前的2.4萬億美元增加了1.5倍以上。
百慕達的大陸翻譯為百慕大群島。
午夜回國，投資影視
一個以英國澤西島為根據地的逃稅方案能夠每年幫這些富豪逃稅多達1.68億英鎊。有的富豪常常在晚上搭機飛離英國領空，過了午夜之後，再回到英國機場降落。因為英國現行稅法規定，每年在英國居住的時間不超過90天的話就不用繳稅；而剩下的275天裡，只要午夜前不在英國也可以不用繳稅。投資回報豐厚的電影業也成為幫助富人避稅的領域之一。他們利用和濫用英國政府支援文化創意產業的稅收優惠政策，把幾千萬英鎊投進電影和電視專案，以便避稅逃稅。
逃往鄰國
法國計劃向總收入在100萬歐元以上的富人徵收75%的所得稅。於是近來，法國最富有的家庭正在賣掉房產，並舉家搬到鄰國。
放棄國籍，做慈善
去(2011)年大約有1780名移居海外的美國人前往美國使館放棄自己的美國國籍，而2008年只有235人。美國是經合組織中唯一對居住在任何地方的本國公民徵稅的國家。此外，按照美國的法律，如果富豪要把遺產給子女，聯邦政府會從中抽掉過半的遺產稅。於是許多美國富豪都以慈善捐款的手段規避遺產稅。Facebook聯合創始人愛德華多·薩維林近日移民新加坡之後宣布放棄美國國籍，如果此舉被證明為了躲避Facebook IPO收益所得帶來的巨額稅收，他將被永遠禁止進入美國。
東加：企業5年免稅，地價低投資澳新跳板
可成立4類商業機構，人均土地50畝，除註冊公司外還可投資農業
東加王國是個『以胖為美』的國度，由於地處國際換日線附近，其『天與天』的概念非常模糊。不過，在海外投資者眼中，東加的一類特色是比較清晰的，那就是投資天堂和避稅天堂。幾乎所有想在大洋洲國家，譬如澳大利亞、紐西蘭投資的公司，幾乎都在東加設立了控股公司，這個稅率極低的小島國，是投資大洋洲的橋頭堡。
投資東加，5年免稅
東加，在當地土語中，意為『神聖之島』，國土面積747平方公里，人口約10.1萬人。1970年6月4日，東加正式宣布獨立，成為英聯邦成員國。香港的中環廣場是地處港島CBD核心的一棟閃亮的玻璃建築，這裡集中了香港大部分知名的投資仲介機構。在香港福澤投資公司總經理劉先生眼中，東加是一個理想的避稅港。
事實上，在東加，允許成立的公司和商業機構有4類，分別是由獨立承擔商業債務的個體商人成立的獨資公司；由合作者按各自股份承擔商業債務的2個或2個以上（不超過10人）合伙人成立的公司；按『公司法1912』規定的股份有限公司（通常對公司人數有限制）；按『公司法』有關規定成立的外國公司的分公司或代表處。
東加境外成立的股份有限公司，如果需在東加境內建立商業場所，應在建成的3個月內與公司註冊機構『貿工部』簽署3份備忘錄和合作條款。合伙人公司和獨資公司不需要辦理註冊手續，但同所有的商業機構一樣，需辦理貿易許可證。對已批准的工業企業，東加出台了一系列的鼓勵政策。其中最吸引的就是免稅期、免徵海關關稅和港口服務稅方面的優惠。
免稅期是指通過批准的企業可以有5年的所得稅免徵期（視情況可延長至15年），企業如果擴大規模，可延長免稅期，而且股東在享受免稅期間的紅利不徵稅。免征海關關稅是指已獲批准的企業，如果進口生產資料，從該企業正式投入商業運作時起，或企業擴大規模後起，對所進口的資本貨物（生產機械、辦公設備、車輛等）可免除2年海關關稅等。
港口服務稅方面的優惠，即所有進口的生產資料、機械和建築材料，免徵50%港口和服務稅；加工製造業中，用於來料加工再出口的半成品和原材料免除全部港口服務稅。當然還有其他許多鼓勵政策和便利條件，例如限制特殊行業的貿易競爭，在註冊某項加工製造企業後可申請行業保護，政府同意後在一段時限內不再批准同類產品企業；按企業運營的時間期限為投資者及其家屬簽發工作和居留簽證等等。
東加的地理位置
東加王國又稱友愛群島，屬於大洋洲，位於太平洋西南部赤道附近、由172個大小不等的島嶼組成島嶼國家，大部分為珊瑚島，南與紐西蘭隔海相望，西臨斐濟。東加群島由瓦瓦烏、哈派和湯加塔布3個群島組成，包括172個大小不等的島嶼，其中僅36個島有人常住，以湯加塔布島為最大，為東加群島的主島，也是東加王國首都努庫阿洛法的所在地。東加屬熱帶雨林氣候，年平均氣溫南部23℃，11月～次年3月常有颶風和暴雨。東加群島，位於太平洋西南部、國際換日線的西側，是世界上最先開始新一天的國家。
開曼群島世界第5大金融中心，一棟樓裡註冊19000家公司，11%的歐洲美元交易在此交割
截至今年3月，開曼群島上已有8707家註冊基金公司。而在2007年，這一數字曾超過1萬。可以毫不誇張地說，世界上最知名的私募基金幾乎都在開曼設有控股公司或分支機構。
一棟樓註冊19000家公司
如果統計開曼群島上註冊的外國公司，數量更加驚人。Ugland House是位於開曼群島的主島大開曼島市中心的一棟5層建築，在這個可以俯覽海灣美景的建築里，竟然註冊了超過19000家公司，許多公司擁有的，只是一個郵箱。不過，這在開曼是合法的。按照開曼的法律，只需要提交公司股東、董事身份證或護照的複印件，公司的中英文名稱就可以註冊不限經營範圍的公司。
與百慕達一樣，開曼是美國投資者和公司避稅的首選。開曼群島首府喬治敦市如果按照規模來看，只相當於大陸的一個臨海小鎮，但是，在這裡註冊著超過150家美國企業，其中包括可口可樂、寶僑、英特爾、甲骨文等大型公司的子公司。透過一系列複雜的財務路徑，這些大型公司可以將盈利轉移到這些子公司，從而規避高達35%的美國公司所得稅。更重要的是，由於開曼沒有和其他任何地區簽訂雙重徵稅協定。這些收入並不需要向美國稅務局承保。
不僅美國公司意識到這些好處，就連大陸公司也逐漸體味到這個離岸金融中心的魅力。最近傳出收購雅虎股權意向的馬雲，就將阿里巴巴的控股公司註冊在開曼群島，隨後這家企業在香港上市，成為當地市值僅次於騰訊的IT大鱷。
進入開曼群島金管局的註冊資料處查詢，你還可以發現更多的大陸公司，當當網、奇虎360、小肥羊和新浪，這些在大陸國內知名度頗高的公司，都是在開曼群島註冊的。香港福澤投資公司總經理劉先生認為，開曼群島之所以能吸引大量的外國公司，關鍵在於其公司法中獨一無二的豁免條款。根據這一條款設立的豁免公司（EXCEMPTED COMPANY）可以在註冊後20年內免交任何稅收。而且，依法成立的豁免公司可以只有1個股東，也不需要向開曼群島的公司註冊處提交股東資料。
唯一對豁免公司有約束力的條款是公司的董事會必須每年在開曼群島上開一次董事會。但是，也有變通，不少公司會向員工發出代理授權書，由員工代理董事在島上開會。據記者了解，每年的8月至9月，是島上最熱鬧的時候，不少在開曼群島上註冊的香港和大陸公司會派員去開曼群島。那時，開曼群島海風宜人，正是旅遊的旺季。<
世界第五大金融中心
如果說盧森堡是公募基金的天堂，那麼，開曼就是私募基金的天堂。但是，除了外國公司和雲集於此的基金公司外，開曼還有一項獨特的優勢，那就是，開曼吸引了一批實力雄厚的金融機構。資料顯示，世界上規模最大的25家銀行幾乎都在開曼設有子公司或分支機構。僅僅是大開曼島上的金融資產總和就已超過2500億美元。
2005年，開曼已占據歐洲美元交易總額的7%，而在2007年，這一比例甚至達到了11%。包括花旗、法巴在內的歐美大銀行的美元交易幾乎都在此交割。對於這些交易，與美國不同的是，開曼完全免稅。這令大型金融機構不必考慮外匯交易中的稅項支出。也許是因為開曼龐大的金融交易。開曼元兌美元的匯率一直穩定在1:1.4左右，成為加勒比海地區少有的比美元還值錢的貨幣。而按照交易規模計算，開曼已經成為僅次於倫敦、紐約、香港和東京的世界第五大金融中心。
百慕達：香港上市最佳『中轉站』
『避稅天堂』排名12，一半香港上市公司註冊于此，費用高於其他避稅島
百慕達『進入』金融界的時候，『百慕達魔鬼三角區』還未發揮它的神秘魔力。在20世紀40年代，經過這裡的飛機輪船在風平浪靜光天化日之下無聲消失。飛行員們經過這片區域時萬分忐忑，這裡，是最勇敢的水手夜晚都睡不著覺的地方。超文明的通道僅僅只是傳說。
百慕達群島實際上是在百慕達三角的邊緣，看群島的地圖，其狀酷似一個魚鉤。經過19世紀的經濟自治運動成功後，百慕達政府實行低稅或免稅政策，向世界各地的富人們發出『願者上鉤』的召喚，此地遂成為保護財產之地。富人們特別是美國的富人對它趨之若鶩。粉紅色細沙和藍綠色海洋，每日迎著燦爛千陽醒來，迎著海風揮桿在終年宜人的高爾夫球場。這裡慢慢成為世界金融的『百慕達三角』，吸引了來自全球各地的財富。
美國富人避稅地
百慕達雖曾為英屬殖民地，然而距離其最近的地標卻是美國北卡羅來納州的哈特拉斯角。幾乎所有美國大型公司都在百慕達設有分支或控股公司，百慕達群島所使用的貨幣稱為百慕達元，與美元等值。而就在今年5月，根據國外媒體報導，美國谷歌公司橫跨英美、愛爾蘭、荷蘭、百慕達5個管轄範圍，將旗下子公司的海外盈利合法轉移，最終到達避稅天堂百慕達，過去5年避稅至少32億英鎊。
世界最高的人均GDP不在美國，而是被百慕達以7萬美元奪魁。儘管百慕達只有3個億萬富翁。根據美國稅務正義組織10月份發布的報告顯示，在最新的避稅天堂排行榜中百慕達位居第12位。對於歐洲富人來說，美麗的小國瑞士不僅有阿爾卑斯山還有更吸引他們的低稅制。美國富人定居瑞士的成本則過於高昂，他們要逃過徵稅顯然困難得多。美國是唯一對居住在國外的本國公民徵稅的發達國家，而居住在海外的美國公民還要承擔居住過的稅負。離本土近在咫尺的百慕達成為美國富人放棄國籍的最佳選擇。
『在百慕達設立的公司沒有和任何國家簽訂雙重稅務協定，可以有效避免當地的高稅率稅務問題』，香港恆源環球財富管理公司執行董事焦勇告訴記者，而若百慕達沒有稅或很低稅的話，那稅務便不是一個很棘手的問題。『美國的富人會透過開設百慕大公司來做投資，所以美國以外的海外國家投資所得或股利股息是不用交稅的。』百慕達的生活方式對熱衷高爾夫的美國富人來說，也充滿了吸引。在這個總面積只有20.6平方英里的群島上，就有9個高爾夫球場，氣溫宜人，溫度常年介于15℃—29℃間，『天天都能打高爾夫球。』
香港上市的最佳『跳板』
目前約有8，000家境外公司註冊在百慕達，自1985年香港怡和集團將總公司遷冊至百慕達後，約有將近一半的香港股票上市公司紛紛遷冊於此。在百慕達註冊的公司可以在盧森堡、都柏林、溫哥華及香港申請掛牌上市。根據《香港創業板上市規則》中關於創業板上市公司註冊地的第一條，除可以在大陸、香港註冊之外，百慕達、開曼群島也赫然在列。
大陸人可經營東加農場
對於東加的投資環境，大陸駐東加王國大使館經濟商務參贊處負責人黃躍國總結了幾方面的優勢：國內政治局勢穩定，各界人士對華友好；經濟正從低谷走出，經濟增長前景良好；地理位置優越，處於澳大利亞和紐西蘭之間，與斐濟相鄰，具有一定的市場潛力；雇工條件寬鬆，勞動力成本較低。在2008/2009財年，紐西蘭是東加第一大進口商品來源國和出口目的國，東加從紐西蘭進口了9240萬潘加（1潘加=3.7671人民幣），出口了560萬潘加，占東加總進口的28.5%和出口的32%，大陸占東加進口總量的4.2%。
雖然東加本國的市場是比較小的，但是東加海域面積較廣，緊鄰澳大利亞和紐西蘭，適合發展海洋漁業和其他可向澳、新出口的產業。2009/2010財年，湯加的海參出口增加了139%，其中大部分為向大陸出口，相關養殖已吸引了不少大陸投資者的注意。此外，大陸企業家黃躍國覺得在東加發展農業也有前景，東加法律規定每個成年男子可註冊分配約50畝的土地，土地實際大量撂荒，租地價格不高，大陸的企業可以考慮在東加經營農場等。
▼何超蓮美照（圖／翻攝自網路）
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